Автосервис на УСН: 6% или 15%, если запчасти ваши

Клиент оставил машину на замену ремня, а через час вы платите поставщику за комплект, который в чеке идёт отдельной строкой. Обычно 15% выгоднее 6%, если документами подтверждено больше 60% доходов. У автосервиса половину чека часто съедают запчасти, и именно они решают, какой объект налога выбрать. Посчитаем на одном месяце с одинаковой выручкой в трёх схемах закупки.

Один важный момент сразу: ставку на «доходах» регионы могут снижать, а на «доходах минус расходы» — опускать с 15% до 5%. Ниже считаем по базовым ставкам из Налогового кодекса, чтобы сравнение было одинаковым; свою ставку проверьте по региональному закону.

При какой доле запчастей 15% начинает выигрывать

Логика без формул большого пальца: на «доходах» вы отдаёте 6% со всей выручки, на «доходах минус расходы» — 15% с разницы. Два налога сравниваются там, где расходы равны 60% доходов: 15% × (Д − Р) = 6% × Д даёт Р = 0,6 × Д. Если подтверждённых расходов меньше, дешевле «доходы»; если больше — «доходы минус расходы».

В автосервисе в расходную часть обычно попадают закупка запчастей и расходников, аренда, зарплата с взносами, коммуналка. Значит, вопрос не «какая ставка меньше», а «сколько ваших расходов налоговая примет в документы». Каждая незакрытая накладная сдвигает точку в сторону «доходов».

На 15% расходы должны быть оплачены, подтверждены документами и экономически обоснованы — это условие из пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса, где перечислены принимаемые расходы, включая материальные на запчасти. На «доходах» расходы не учитываются вообще, и платить приходится с выручки независимо от того, сколько вы отдали за запчасти.

Один месяц сервиса: что берём в расчёт

Возьмём круглые числа, чтобы арифметика была видна: выручка 1 000 000 рублей, запчасти для клиентов на 400 000, аренда, зарплата с взносами и прочие расходы ещё 300 000. Налог на «доходах» — 6% от 1 000 000, то есть 60 000 рублей, и расходы на него не влияют.

На «доходах минус расходы» считаем базу и видим главное отличие: в неё входят только те суммы, которые налоговая признаёт расходом. Если все 400 000 запчастей и 300 000 прочих расходов подтверждены, база 300 000, налог 45 000. Если запчасти закрыты документами наполовину, база 500 000, налог 75 000 — уже дороже «доходов».

Есть и нижняя граница: на объекте «доходы минус расходы» платится минимальный налог 1% от доходов, если обычный налог вышел меньше. У нас это 10 000 рублей — на результате не сказывается, но в месяцы с убытком именно он и станет суммой к уплате.

Эти 300 000 рублей базы — общая точка отсчёта для всех трёх схем ниже. В каждой из них меняется не ставка, а то, что вообще попадает в доход.

Три схемы: чей чек, того и налог

Дальше считаем по одной строке на каждую схему. Доходы и расходы в таблице — уже очищенные от НДС числа из примера выше, налог на 15% взят с базы 300 000 рублей.

Разберём по строкам, потому что разница в них важнее цифр.

Клиент привозит свои. Ваш доход — только работы. На 6% вы платите с 600 000, и это 36 000 рублей: самый низкий налог в примере, потому что вы не тянете в выручку чужие детали. На 15% база — 600 000 минус прочие 300 000, налог 45 000. Для небольших сервисов, где клиенты привозят своё, «доходы» часто оказываются удачнее.

Сервис покупает и перепродаёт. В выручку попадает вся сумма по заказ-наряду, включая запчасти. На 6% это 60 000 рублей, и наценка на детали налог не уменьшает. На 15% закупка уходит в расход, база снова 300 000, налог 45 000. Но чтобы получить эти 45 000, а не 75 000 или 105 000, каждая партия должна быть оплачена и закрыта документами: договор поставки, накладная, чек или счёт.

Есть и второй риск перепродажи: переход из ремонта в торговлю. Если вы продаёте запчасти клиенту отдельно, своей деятельностью по продаже, к сервису добавляется торговое направление, и его нужно отразить в учёте и ОКВЭД.

Агентская схема. Здесь вы покупаете запчасти от имени и за деньги клиента, а ваш доход — только вознаграждение. По подпункту 9 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса деньги, поступившие агенту на исполнение поручения, в базу УСН не входят — доходом считается только комиссионное или агентское вознаграждение.

Пересчитаем тот же месяц целиком, чтобы строка встала в один ряд с остальными. Клиент платит за запчасти 400 000 и за работы 600 000, итого миллион. Покупает он их через вас, но 400 000 — его деньги, и уходят они поставщику; у вас остаётся вознаграждение 40 000. Из дохода по поручению расходов у вас нет — это не ваша закупка, — поэтому на 15% база тоже 40 000. Налог: 2 400 на 6% против 6 000 на 15%. На этом месяце вам выгоднее «доходы», хотя на обычной перепродаже выгоднее было 15%.

Что стоит за экономией в 3 600 рублей в месяц. Ваш доход падает с миллиона до 40 000, а это меняет не только ставку, но и сам расчёт. Отдельный агентский договор с каждым клиентом, отчёт агента в конце поручения, документы от поставщика, оформленные на клиента, и строка в банке, где видно, что деньги прошли через вас. Если чеки на запчасти выписаны на ваш сервис, налоговая увидит обычную перепродажу — и вернёт в доход весь миллион. С организациями-клиентами схема сходится: им самим нужны документы на детали для своих расходов, поэтому они готовы подписать агентский договор. С частником придётся объяснять, зачем ему второй договор вместо обычного заказ-наряда, и часть клиентов на это не пойдёт.

Когда что выбирать: три ситуации

Если больше половины клиентов приезжают со своими деталями, а расходов на аренду и зарплату немного, «доходы» чаще спокойнее: меньше документов, ниже налог, не нужно доказывать расходы.

Если вы закупаете запчасти сами, наценка ваша, а накладные вы собираете по каждой машине, «доходы минус расходы» обычно выигрывает. У такой точки 15% работает как 6%, только когда расходы действительно закрыты.

Агентская схема держится на бумагах, а не на желании сэкономить: она меняет не ставку, а вашу выручку в учёте. Считайте её от реального вознаграждения, а не от разницы в налоге, и закладывайте договоры, отчёты и переписку с клиентом. Если ваши клиенты — организации с бухгалтерией, разговор о таком договоре идёт про их расходы и документы; если частники, чаще дешевле остаться на перепродаже с закрытыми накладными.

Что проверить в документах до выбора ставки

Перед сменой объекта налога пройдитесь по своим бумагам: сколько вашей закупки запчастей закрыто накладными, договорами и чеками, а сколько идёт «по-дружески» со склада с рукописной записью. Только первая часть превращается в расход на 15%.

• Договор поставки с каждым постоянным поставщиком, а не один общий счёт на месяц.
• Накладная или чек на каждую партию, даже мелкую: фильтры, лампы, крепёж.
• Заказ-наряд с отдельной строкой запчастей и ценой, которую видит клиент.
• Отметка в заказ-наряде, если запчасти клиента: это снимает вопросы, чья деталь.
• Агентский договор и отчёт агента, если работаете по схеме с вознаграждением.
• ОКВЭД, если продаёте запчасти отдельно от ремонта.

Сменить объект налога можно с начала года: подайте уведомление в налоговую до 31 декабря предыдущего года. Один год, выбранный неправильно, — это год переплаты, которую потом можно вернуть, но она уже ушла из оборота.

Если вы считаете такую точку, посмотрите, как устроены форматы автосервисов в каталоге FranchPulse: в карточках компаний, размещённых у нас, видно цену входа, роялти с базой и число точек — пригодится, когда будете прикидывать расходную часть своей модели.

Что сделать на этой неделе

Соберите два числа: выручку за последний квартал и сумму запчастей и прочих расходов, которые вы можете подтвердить документами. Разделите расходы на подтверждённые и остальные — и увидите свою долю. Если она выше 60%, посчитайте налог на «доходах минус расходы» по обычной и по минимальной ставке; если ниже, оставайтесь на «доходах» и проверяйте, не растёт ли доля запчастей в чеке.

Это ориентир, а не расчёт за вас: конкретную ставку и региональные ограничения сверяйте с бухгалтером и законом вашего региона. Если в вашем месяце уже был месяц с убытком, на 15% вспомните про минимальный налог — он может оказаться больше того, что вы ожидали.