Кафе на УСН: 6% с выручки или 15% с прибыли

Кафе на упрощёнке: когда 6% с выручки дешевле 15% с прибыли

Владелец кафе смотрит на отчёт за месяц: выручка есть, а на счёте почти ничего не осталось, и бухгалтер спрашивает, не пора ли перейти на «доходы минус расходы». Ответ зависит от одной цифры — доли подтверждённых расходов в выручке. Если она выше примерно 60%, 15% с разницы обычно дешевле, чем 6% со всей выручки.

Граница считается из самих ставок: 15% от разницы равно 6% от выручки, когда расходы составляют 60% доходов. Ниже 60% выгоднее платить с выручки, выше — с прибыли. Но у общепита есть вторая часть задачи: расходы должны быть подтверждены документами и попадать в тот перечень, который налоговая принимает. Иначе 15% считается с большой базы, а иногда выходит на минимальный налог.

Где проходит граница между 6% и 15%

Считаем на одинаковой выручке. При выручке 1 000 000 ₽ и подтверждённых расходах 500 000 ₽ налог на «доходах» — 60 000 ₽, на «доходах минус расходы» — 75 000 ₽. При расходах 700 000 ₽ картина меняется: 60 000 ₽ против 45 000 ₽.

Формула простая, и её стоит держать в голове, когда вы смотрите на свою управленку:

• 6% × выручка;
• 15% × (выручка − подтверждённые расходы);
• если расходы меньше 60% выручки, чаще выигрывает 6%.

Считать надо не расходы «вообще», а те, что вы можете подтвердить документами и которые перечислены в перечне для упрощёнки. Аренда, закупка продуктов, зарплата, коммунальные — основа. Спорные строки выкидывайте из расчёта заранее, чтобы граница не съехала в вашу сторону на бумаге.

На «доходах» тоже есть послабление: налог уменьшается на страховые взносы за сотрудников и за себя, но не больше чем наполовину. Кафе с большим штатом на 6% может отдать заметно меньше базовых 6%, и это меняет точку сравнения. Поэтому считайте оба варианта на своих числах, а не по общей формуле.

Три заведения: считаем налог на своих цифрах

Ниже три типовых сценария. Это условные примеры, чтобы увидеть механику; подставьте свою выручку, свою закупку и свой ФОТ. Ставки — базовые, регионы могут менять их по «доходам минус расходы». Взносы в примерах взяты как типичные для такого штата и ФОТ — сверяйте со своими.

Что видно из таблицы. Первые два заведения при расходах 70–75% выигрывают на «доходах минус расходы»: 75 000 ₽ и 135 000 ₽ против 60 000 ₽ и 90 000 ₽ после вычета взносов. Третье стоит ровно на границе, и здесь всё решает размер взносов: 50 000 ₽ взносов хватает, чтобы срезать только половину налога — 45 000 ₽, и платёж на 6% приходит к тем же 45 000 ₽, что и 15%.

Пример на реальных пропорциях из отраслевой практики: кафе с выручкой 24 000 000 ₽ и расходами 85% платит 540 000 ₽ на «доходах минус расходы» против 1 440 000 ₽ на «доходах» до вычета взносов — разница около 900 000 ₽ в год. Такой разрыв получается именно из высокой доли подтверждённых расходов.

Минимальный налог: когда 15% превращается в 1% с выручки

У «доходов минус расходы» есть пол: минимальный налог 1% с доходов. Если 15% от разницы выходит меньше, платите 1% с выручки. Это спасает месяцы, когда кухня ушла в ремонт или зал стоял полупустым, но в расчёте на год это значит, что расходы у вас почти сравнялись с выручкой — и стоит проверить, не теряете ли вы часть расходов из-за учёта.

Посчитаем на числах из таблицы. У кафе с банкетами при выручке 1 500 000 ₽ минимальный налог — 15 000 ₽. Значит, 15% от разницы опустится до этого пола, когда разница станет меньше 100 000 ₽, то есть при подтверждённых расходах выше 1 400 000 ₽ — больше 93% выручки. При расходах 90–93% 15% от разницы даёт от 15 000 до 105 000 ₽, а при 60–90% — от 105 000 до 300 000 ₽, и минимальный налог не наступает. Пример из отраслевой практики это подтверждает: при расходах 85% минимальный налог — 240 000 ₽, а 15% от разницы — 540 000 ₽, платят большее.

Вывод для управленки: минимальный налог — страховка от убыточного года, а не способ сэкономить. Если вы видите его в расчёте регулярно, значит расходы в учёте съедают выручку почти целиком, и первым делом проверьте, не потерялись ли подтверждённые статьи.

Какие расходы кухни, зала и бара налоговая примет

Перечень расходов на упрощёнке — это не «всё, что вы потратили на бизнес». Федеральный закон от 28 ноября 2025 года № 425-ФЗ расширил список для объекта «доходы минус расходы», и это правило действует с 1 января 2026 года. Но у общепита есть свои тонкости по моменту признания, и именно на них чаще всего спотыкаются.

Продукты для приготовления блюд и напитков — материальные расходы. Они признаются сразу после оплаты поставщику и принятия на баланс, если из них готовят блюда и напитки в зале. Покупные товары для перепродажи — например, бутилированная вода, пиво, шоколад у кассы — признаются только после фактической продажи. Спиртное в розлив считается сырьём, и его стоимость учитывается в момент оплаты поставщику.

Порча продуктов — самая частая потеря. Минфин в письме от 7 августа 2020 года № 03-11-06/2/69377 разъяснил, что потери от порчи продовольственных товаров сверх норм естественной убыли в расходах при упрощёнке не учитываются. То есть списать в ноль испорченную партию не получится: нормы естественной убыли есть, но всё, что выше, — за счёт прибыли. Для кафе это значит, что закупка «с запасом» и слабый контроль сроков бьют по налогу дважды: деньгами и потерянным вычетом.

Когда 6% всё-таки дешевле

Кафе с дешёвой закупкой и небольшими расходами на аренду может уверенно сидеть на 6%. Например, кофейня-островок с высокой наценкой на напитки: закупка зерна и молока — малая доля выручки, аренда маленькой площади невелика, сотрудников два-три. Подтверждённых расходов набирается 40–50%, и 15% с такой базы выходит дороже.

Второй случай — большой штат. На 6% взносы уменьшают налог до половины, и если ФОТ у вас 40% выручки, вычет работает мощно. На 15% взносы тоже в расходах, но там они не дают такого рычага, потому что база уже уменьшена на зарплату.

Третий — сезонность или ремонт. В месяцы с низкой выручкой на 6% вы платите мало, а на 15% можете упереться в минимальный налог. Если год неровный, 6% даёт более предсказуемый платёж.

Мы бы считали так: возьмите управленку за последние 6–12 месяцев, вычтите из расходов всё, что налоговая может не принять, и посмотрите долю подтверждённых расходов. Если она стабильно выше 65% — 15% почти наверняка выгоднее. Если колеблется вокруг 55–60% — считайте оба варианта на каждом месяце и смотрите на взносы.

Если вы на франшизе: роялти в расходах

Роялти — процент с выручки или фиксированная сумма, которую франчайзи платит управляющей компании. На «доходах минус расходы» он входит в расходы и уменьшает базу, с которой платят 15%. Паушальный взнос — разовый, и его учёт зависит от того, как оформлен договор и что именно вы получаете: право пользования, обучение или оборудование. Здесь мы бы смотрели на документы, а не на презентацию.

Практический пример: при роялти 2,5% и выручке 3 000 000 ₽ в месяц это 75 000 ₽ расходов, и на 15% они экономят 11 250 ₽ налога. При роялти 6% те же 180 000 ₽ экономят 27 000 ₽ — но сама плата выше на 105 000 ₽. В нашем каталоге ресторанов и кафе можно сравнить форматы по одной шкале: цена входа, роялти и число точек. Условия каждой размещённой у нас компании мы берём из её карточки и указываем дату, на которую данные актуальны, а итоговые цифры сверяйте с договором.

Что сделать до смены режима

Смена объекта на упрощёнке — не мгновенное действие, и её стоит планировать заранее. Порядок такой:

1. Соберите расходы за 6–12 месяцев и отметьте, какие подтверждены документами.
2. Вычтите спорные строки — порчу, потери, платежи без актов, личные траты с бизнес-счёта.
3. Посчитайте долю подтверждённых расходов в выручке. Выше 65% — 15% выгоднее.
4. Сравните оба налога с учётом взносов за сотрудников: на 6% они уменьшают налог до половины.
5. Проверьте, не попадаете ли вы под повышенные ставки или лимиты упрощёнки — они меняются, и за этим лучше следить по свежему источнику.
6. Обсудите переход с бухгалтером: смену объекта заявляют в налоговую заранее, и срок зависит от того, с какого года вы хотите работать по-новому.

Если считать нечего — нет управленки с разделением по статьям — начните с неё. Без разбивки на закупку, аренду, ФОТ и прочее любой расчёт будет гаданием. Мы считаем налог только после расходов, поэтому в примерах выше аренда, закупка и зарплата названы числами: без них «на руки» получается красивым, но неверным.

Частые вопросы

Можно ли перейти с 6% на 15% в середине года? Нет. По статье 346.14 Налогового кодекса объект налогообложения меняют только с начала следующего года, а уведомление об изменении подают в налоговую до 31 декабря текущего года. Внутри года объект не меняется.

Учитывается ли паушальный взнос в расходах? Это зависит от содержания договора и того, за что именно вы платите. Разовый платёж за право пользования и платёж за услуги, обучение или оборудование могут учитываться по-разному. Этот вопрос решают по документам вместе с бухгалтером.

Что делать с испорченными продуктами? Потери от порчи продовольственных товаров сверх норм естественной убыли в расходах не учитываются. Всё, что выше норм, списывается за счёт прибыли, поэтому контроль сроков и объёма закупки важнее любой схемы.

Нужно ли платить минимальный налог, если год убыточный? Да, при объекте «доходы минус расходы» минимальный налог 1% с доходов платится и при убытке, и при нулевой разнице. Его можно зачесть в следующих периодах по правилам, которые стоит уточнить у бухгалтера.