ОКВЭД массаж: код, патент и НДС для кабинета

ОКВЭД массаж: какой код взять и можно ли уйти на патент

Вы уже нашли помещение под кабинет, посчитали кушетки и клиентов, а в заявлении на регистрацию застряли на одной строке — вид деятельности. Слово «массаж» в ОКВЭД ведёт в две разные системы: оздоровительный кабинет регистрируется по коду 96.04 и лицензию не получает, а медицинский массаж идёт по группе 86.90 и без лицензии работать не даёт права. От этой строчки зависят диплом массажиста, право на патент, НДС после порога по выручке и даже слова на вывеске.

Дальше — оба пути рядом, с кодом, налогом и тем, что вы обещаете клиенту, а потом расчёт на маленьком кабинете и развилка, которая становится главной, когда вы задумываетесь о второй точке.

Два кабинета под одним словом

Разница не в названии услуги, а в том, что вы обещаете клиенту. Если кабинет расслабляет, снимает усталость, работает с фигурой и настроением — это оздоровительная деятельность. Если вы лечите, восстанавливаете после травмы или операции, работаете по назначению врача — это медицинская услуга.

«Релакс», «тайский» и «коррекция осанки» на вывеске ничего не меняют. Если по сути вы лечите, лицензия нужна даже под мягким названием — так устроена практика проверок.

Выбирать «оба сразу» в одной точке можно, но тогда лицензия нужна на всю лечебную часть, а массажисты должны иметь медицинское образование и сертификат. Один кабинет, где рядом делают релакс и лечат спину, проверяющие будут смотреть как на медицинский.

Отдельно про онлайн: для медицинской деятельности лицензия требуется и тогда, когда услуга оказывается дистанционно. Если планируете консультировать клиентов по видео или в чате, режим и лицензию выбирайте с этим расчётом, а не только под офлайн-кабинет.

Почему для лечебного массажа нужна лицензия

Медицинский массаж входит в перечень работ, составляющих медицинскую деятельность, и подлежит лицензированию — об этом писал Росздравнадзор в письме от 13 марта 2013 года (N 16и-243/13). Номенклатура медицинских услуг, утверждённая приказом Минздрава № 804н от 13 октября 2017 года, перечисляет виды массажа, включая вакуумный, — то есть это медицинские услуги, а не бытовые.

Для владельца это значит три вещи ещё до открытия:

1. Массажисты с медицинским образованием и действующим сертификатом по специальности.
2. Помещение и оборудование, которые проходят санитарные требования к медицинской организации.
3. Лицензия на медицинскую деятельность, полученная до первого лечебного сеанса.

Если лечебной части нет и не планируется, достаточно зарегистрировать ИП или ООО и работать по оздоровительному коду. Для немедицинского массажа лицензия не нужна — хватает регистрации и обучения на курсах.

Какой код вписать в заявление

Группа 96.04 — «деятельность физкультурно-оздоровительная»: сюда попадает оздоровительный массаж, фитнес-услуги, работа бань и саун. В самом классификаторе (ОК 029-2014) у группировки 96.04 стоит отсылка: деятельность массажных салонов сюда не входит, её смотрите в 86.90. Так что если в вашем прайсе будет массажный салон, а не фитнес-клуб, один 96.04 закрывает не всё, и надёжнее держать оба кода.

Медицинская часть живёт в разделе «деятельность в области здравоохранения»: 86.90.3 — деятельность массажных салонов, 86.90 и 86.90.4 — прочая медицинская деятельность. Какой из них вписать первым, нормой не установлено: здесь мы опираемся на практику оформления, а не на букву закона. Для кабинета, который лечит, обычно берут 86.90 как основной и добавляют 86.90.3; для салона с медицинскими процедурами — наоборот. Сверить конкретный подкласс можно по тексту ОК 029-2014, а перед подачей — с инспектором или бухгалтером.

Что это меняет на деле:

• Один основной код и несколько дополнительных — нормально. Указывайте оздоровительные и медицинские коды, если планируете оба направления.
• Код в заявлении не заменяет лицензию. Строчка 86.90 в ЕГРИП не даёт права лечить, пока нет лицензии.
• Код 96.04 не подойдёт, если вы рекламируете лечение — проверяющие сопоставят рекламу и заявленный вид деятельности.

Патент: почему всё решает регион

Патентная система — региональный налог. Федеральный закон даёт список видов деятельности, которые регион вправе перевести на патент, а какие именно он включит — написано в его законе. Массаж — как раз такой случай: отдельного федерального патента «на массаж» нет.

Для медицинской части работает правило: ИП вправе применять патент при наличии лицензии на медицинскую деятельность, если региональный закон включает этот вид (п. 2 ст. 346.43 НК РФ). То есть порядок такой: сначала лицензия, потом патент. Без лицензии патент на медицинскую деятельность не выдадут.

Для оздоровительного кабинета на 96.04 ищите в региональном законе формулировки про физкультурно-оздоровительную деятельность, спортивную подготовку или бытовые услуги — в разных регионах список разный. Проверять нужно закон своего субъекта, а не общую статью в интернете: соседняя область может решить иначе.

Цену патента считают не от вашей выручки, а от потенциально возможного дохода, который регион прописал в законе для вида деятельности. Поэтому цифра у двух кабинетов с одинаковой выручкой в разных городах отличается. Готовую сумму для своего региона можно посмотреть в законе субъекта или в кабинете на сайте ФНС; мы не подставляем сюда средние по стране, которых в источниках нет.

Если патент не подходит, у ИП остаются УСН и общая система, у ООО — те же режимы без патента.

НДС после 20 млн: где работает льгота

Порог по выручке рано или поздно касается каждого растущего кабинета. Для медицинской части работает освобождение: реализация медицинских услуг по перечню, утверждаемому Правительством, НДС не облагается, если есть лицензия — это подпункт 2 пункта 2 и пункт 6 статьи 149 НК РФ. Организационно-правовая форма значения не имеет: ИП и ООО в равном положении.

С 2026 года ставка НДС выросла до 22%, но освобождение по статье 149 НК сохранилось. Для кабинета с лицензией это значит, что переход порога по выручке сам по себе не делает лечебные сеансы облагаемыми.

У оздоровительного кабинета такой льготы нет: релакс и уход за телом не входят в перечень медицинских услуг. И вот здесь важна доля услуг в чеке, а не только общая выручка.

Расчёт на кабинете с двумя кушетками

Цифры ниже условные — подставьте свои, механика от этого не меняется. Две кушетки, сеанс 2 000 ₽, в среднем 10 сеансов в день, кабинет работает 26 дней в месяц: выручка около 520 000 ₽ в месяц, или 6,24 млн ₽ в год. Аренда 60 000 ₽, ФОТ двух массажистов 180 000 ₽, расходники и реклама 40 000 ₽ — расходы около 280 000 ₽ в месяц. Прибыль до налога примерно 240 000 ₽.

Что с налогом:

• Оздоровительный кабинет на УСН. Вся выручка проходит по оздоровительным услугам, льготы по статье 149 нет. Пока годовая выручка ниже порога, НДС кабинет не платит; при выручке 6,24 млн ₽ его не будет. Порог начнёт работать, если вы откроете вторую кушетку, поднимете чек или добавите точки: при той же модели 12 залов вместо одного вы уже у 20 млн ₽ и считаете НДС со всей выручки.
• Смешанный чек. Если из 10 сеансов в день 6 лечебные и 4 оздоровительные, освобождение по статье 149 закрывает только лечебную часть с лицензией. Оздоровительные сеансы облагаются на общих условиях, и считать налог придётся отдельно по каждой части — для этого нужен раздельный учёт выручки, а не одна строка «массаж».
• Медицинский кабинет на патенте. Патент заменяет налог с дохода, но не отменяет обязанности по НДС при переходе порога: льгота по статье 149 работает только на лицензированные услуги из перечня. Если в кабинете есть оздоровительная часть, она в патент и льготу не попадает.

Арифметику по своим чекам и расходам лучше прогнать вместе с бухгалтером до того, как вы подпишете договор аренды на вторую кушетку: на этом этапе ещё можно выбрать режим, а после — только перестраивать учёт.

Слова на вывеске и в рекламе

Вывеска — первый документ, который читает проверяющий и потенциальный клиент. Медицинский кабинет может писать про лечение, профилактику и реабилитацию — но только с лицензией и с указанием на ней реквизитов. Оздоровительный кабинет обещает расслабление, уход и настроение, а лечебные формулировки убирает из рекламы, прайса и постов в соцсетях.

Медицинская реклама регулируется отдельно: часть формулировок в ней запрещена, и предупреждение о противопоказаниях обязательно. Это тот случай, когда текст лучше показать юристу до публикации, а не после жалобы.

Практический тест простой: если клиент может прийти с диагнозом и ждёт результата лечения — вам нужен медицинский путь. Если он приходит отдохнуть и уйти в хорошем настроении — оздоровительный.

Вторая точка: что придётся повторить

Большинство решений, которые вы принимаете сейчас, придётся принимать заново на каждой следующей точке — и там они обойдутся дороже, чем первый кабинет.

Если вы идёте медицинским путём, лицензия и штат не тиражируются автоматически. Новый адрес — это отдельное помещение под санитарные требования, свой комплект массажистов с медицинским образованием и сертификатом и своя лицензия на этот адрес. Заменить массажиста в декрете или в отпуске сложнее, чем в оздоровительном кабинете: найти человека с дипломом и сертификатом дольше, чем обучить новичка на курсах. Зато лечебная часть даёт освобождение по статье 149 и доступ к патенту, если регион его разрешает.

Оздоровительный путь масштабируется легче: обучить массажиста на курсах быстрее, помещение не обязано проходить требования к медицинской организации, а открыть вторую точку можно без новой лицензии. Ограничения тоже переезжают вместе с вами: льготы по НДС нет, лечебные формулировки в рекламе запрещены, а проверяющие при расширении прайса смотрят, не появились ли лечебные услуги под мягкими названиями. Если в первой точке у вас чисто оздоровительный формат, а во второй захотелось добавить «лечебный массаж спины», это уже другая система, а не расширение.

Отсюда практический вывод для роста: смешивать два пути в одной точке можно только с лицензией и раздельным учётом, а разносить их по точкам — с отдельной регистрацией и отдельным персоналом. Когда появится управляющий, ему придётся держать в голове не «массаж», а конкретный набор: код, лицензию, режим налогообложения и допустимые слова в рекламе по каждому адресу.

Если вы сравниваете форматы и хотите увидеть, как массажные студии устроены у разных сетей, в нашем каталоге есть подборка франшиз в нише массажа: там видно, кто работает без медицинской лицензии, а кто строит кабинет с лечебными процедурами.

Один пример из нашего каталога — сеть оздоровительных кабинетов ЭКЗОмассаж: компания прямо указывает, что оборудование не является медицинским, поэтому лицензия не требуется — достаточно ИП с физкультурно-оздоровительной деятельностью. Это ровно тот путь, который в таблице выше назван оздоровительным.

Если же вам ближе медицинская часть с лечением и реабилитацией, посмотрите, как устроена сеть IDOL FACE — студии лифтинг-массажа лица, которые работают без медицинской лицензии. Сравните оба подхода по своим условиям: площади, штату и тому, что вы готовы обещать клиенту.