УСН доходы расходы 2026: где выгоднее «доходы минус расходы»

Какая упрощёнка выгоднее точке с дорогой закупкой?

Вы уже сложили закупку, аренду и смены и чувствуете, что налог берут с выручки, а не с того, что осталось в кассе. Выгодность объекта решает доля расходов, которую вы закроете документами. Ниже — разбор закона и расчёт на примере точки с выручкой 2 400 000 ₽: где объекты сходятся и как с 2026 года на долю влияет НДС.

Где проходит порог, после которого второй объект отыгрывает

Для объекта «доходы минус расходы» с 2026 года перечень затрат стал открытым: учесть можно любые экономически обоснованные траты по правилам главы 25 НК, если они оплачены и не задеты стоп-листом статьи 270 НК. Это меняет арифметику, но расход по-прежнему должен быть обоснован, оплачен и подтверждён.

Простая прикидка для ИП без работников: на «доходах» вы отдаёте 6% выручки, на «доходах минус расходы» — около 15,85% прибыли плюс фиксированные взносы. По расчёту для ИП на УСН на обороте 2 млн ₽ объекты сходятся примерно при 77% расходов, на 20 млн ₽ — при 64%. Значит, для точки с дорогой закупкой решают не общие затраты, а та их часть, на которую у вас есть документы.

Какие расходы вы сможете подтвердить, а какие нет

Расход попадает в книгу учёта, когда выполнены три условия сразу: он связан с бизнесом и работает на доход, реально оплачен и закрыт документами. Закупку товара подтверждают накладная или УПД и документ об оплате; аренду — договор, акт или иной документ по условиям договора и платёж; услуги подрядчика — договор, акт и расчёты. Если расход не связан с бизнесом или не закрыт документами, налоговая может исключить его из расчёта.

С 2026 года у товаров для перепродажи сохранилось отдельное правило: их списывают в расходы только после оплаты поставщику и продажи покупателю. Товар лежит на складе — в расходы он не идёт. Основные средства списывают равными долями поквартально в течение года, а зарплата и взносы — на дату выплаты.

Вот как это выглядит на цифрах. Точка с выручкой 2 400 000 ₽ и подтверждёнными расходами 1 680 000 ₽ (70% выручки): на «доходах» налог 144 000 ₽, на «доходах минус расходы» — 108 000 ₽, и второй объект выигрывает, даже с поправкой на минимальный налог в 1% (24 000 ₽ налогом не становится — расчётный выше). Стоит части закупки уйти в накладные без документов, расходы падают до 55%, и картина переворачивается.

Какой объект подходит кофейне, пекарне и магазину

Смотрите на долю подтверждённых расходов в выручке по своей точке, а не по отрасли. Ниже — три типа точек с разной структурой затрат. Доли взяты как пример для расчёта, их нужно заменить своими цифрами.

Вывод из таблицы простой: срабатывает подтверждённая доля закупки. Магазину и пекарне с товаром второй объект обычно выгоднее, пока доля держится. Кофейне — если закупка идёт через документы. Услугам с малой долей затрат второй объект обычно дороже.

Как проверить свою долю за месяц

Возьмите три цифры: выручку за последние месяцы, все оплаченные расходы и ту их часть, на которую есть первичка — накладная, УПД, акт, чек, платёжка. Разделите подтверждённые расходы на выручку. Получилась доля — сравните её с порогом для своего оборота.

Для оборота 2 млн ₽ объекты сходятся около 77%, для 5 млн ₽ — около 68%, для 20 млн ₽ — около 64%. Если подтверждённая доля стабильно выше, переход на «доходы минус расходы» имеет смысл. Если ниже — оставайтесь на «доходах», но подтяните документы: на объекте «доходы» первичка тоже нужна, для споров с поставщиками, возвратов и внутреннего контроля.

Что меняет порог НДС 20 млн ₽

В 2026 году на УСН «доходы» и «доходы минус расходы» порог освобождения от НДС — 20 млн ₽ за предыдущий год: пока его не перешли, исчислять и уплачивать налог не нужно. Перешли рубеж внутри года — обязанность появляется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения.

Для расходов правило такое: при спецставках 5% и 7% входной НДС к вычету не принимается и идёт в стоимость покупок, то есть в расходы. При общей ставке 22% входной НДС принимается к вычету и в расходы УСН не включается. Один и тот же налог дважды учесть нельзя.

Возьмите закупку на 100 000 ₽: поставщик отдельно выставил входной НДС 22% — это ещё 22 000 ₽, к оплате 122 000 ₽.

• На спецставке 5% вычета нет: все 122 000 ₽ идут в стоимость закупки и, когда расход обоснован, оплачен и подтверждён, в расходы УСН. Для товара на перепродажу нужно ещё и продать его покупателю.
• На общей ставке 22% входные 22 000 ₽ уходят в вычет по НДС, а в расходы УСН попадает только 100 000 ₽.

Вернёмся к точке с выручкой 2 400 000 ₽ и подтверждёнными 1 680 000 ₽ (70%). Если она уже за порогом 20 млн ₽ и работает на 5%, входной НДС остаётся внутри этих расходов, доля по-прежнему 70%. На обороте около 20 млн объекты сходятся примерно при 64%, второй объект всё ещё выгоднее. Если на тех же цифрах выбрать 22% и в 1 680 000 ₽ сидит такая закупка на 100 000 ₽ плюс НДС 22 000 ₽, из расходов УСН выпадут 22 000 ₽: останется 1 658 000 ₽, доля около 69%. На одной закупке объект может не перевернуться, но запас до порога сузится. Чем больше входящего НДС в накладных, тем сильнее просядет доля: перед уведомлением в декабре пересчитайте её уже без налога, который уйдёт в вычет.

Ставку и декларацию разбирайте со своим бухгалтером — это не расчёт по одному примеру и не индивидуальная налоговая рекомендация.

Что дальше

Объект налогообложения меняют только с начала года: уведомление подают до 31 декабря текущего года, внутри года смена запрещена. Решение удобно принимать в декабре, когда фактические расходы за год уже собраны и видно подтверждённую долю. Сравните порог для своего оборота с реальной долей и зафиксируйте выбор в учётной политике — тогда расчёт не придётся переделывать в спешке.

Частые вопросы

Какие расходы чаще всего не принимают? Те, что не оплачены, не подтверждены первичкой или не связаны с бизнесом, а также пени и штрафы в бюджет, начисленные дивиденды и представительские сверх норматива 4% от расходов на оплату труда.

Обязателен ли минимальный налог на «доходах минус расходы»? Он есть, если расчётный налог за год оказался меньше 1% от дохода. Даже при подтверждённых расходах ниже этого рубежа минимальный налог придётся заплатить.