УСН гостиница НДС: 0% за проживание или 5% на всё

Отель перешёл порог по УСН: НДС 0% за проживание или 5% на всё

Порог по выручке пройден, и бухгалтер спрашивает, какую ставку ставим в декларации. Одним ответом тут не обойтись: у гостиницы на упрощёнке есть два разных пути, и они не сводятся к разнице между нулём и пятью процентами.

Первый путь — общая ставка: 22% по всему, кроме услуг проживания, которые идут по 0%. Второй — пониженная 5% или 7% на всё, включая номера, но без нуля. Ноль при этом получают только те, кто выбрал общую ставку, и отказаться от него нельзя (п. 3 и 7 ст. 164 НК). Значит, решение принимается один раз и на весь год.

Мы посчитали оба варианта на двух гостиницах с разной структурой выручки, чтобы было видно, где ноль действительно экономит, а где он ничего не даёт. Цифры ниже — наша арифметика по ставкам из закона; вашу структуру доходов подставите сами.

Две гостиницы с одинаковой выручкой и разным НДС

Возьмём выручку 30 млн ₽ за год, по 2,5 млн в месяц. Это уже выше порога 20 млн, после которого гостиница на УСН становится плательщиком НДС.

Гостиница А — мини-отель без кухни. 27 млн ₽ за номера, 1,2 млн за трансфер и парковку, 1,8 млн за аренду конференц-зала под чужие мероприятия. Завтраков нет.

Гостиница Б — тот же фонд, но с плотным набором услуг: 21 млн ₽ за номера с завтраком в тарифе, 6 млн ₽ за отдельные банкеты и кофе-брейки, 3 млн ₽ за аренду зала.

В расчёт мы берём только НДС с продаж, без входного налога по закупкам. Иначе сравнивать схемы честно не получится: у 5% вычетов нет вовсе.

Что стоит за нулём и за пятёркой

По общей ставке гостиница платит 22%, но услуги по предоставлению мест для временного проживания облагаются по 0% (подп. 19 п. 1 ст. 164 НК). Льгота действует до 31 декабря 2030 года. Чтобы её подтвердить, вместе с декларацией в налоговую подают отчёт о доходах от услуг проживания и документ, подтверждающий ввод объекта в эксплуатацию, в том числе после реконструкции. Отчёт требует п. 5.5 ст. 165 НК.

Ноль работает не на всё. Он распространяется на проживание и на сопутствующие услуги, которые входят в цену номера — завтрак, спортзал, парковку, интернет. Набор таких услуг зависит от категории номера и звёзд отеля: категории и требования к средствам размещения устанавливает Положение о классификации средств размещения от 27.12.2024 № 1951. Что осталось за тарифом — питание навынос, банкеты, отдельная аренда конференц-зала, SPA, прачечная, — идёт по 22%.

Важная деталь: тем, кто выбрал 5% или 7%, нулевая ставка по услугам проживания недоступна. Это п. 9 ст. 164 НК: пониженная ставка несовместима с операциями по подп. 19 п. 1 той же статьи. И то же самое разъяснила ФНС в письме от 31.10.2024 № ЗГ-2-3/16118@. Одновременно держать ноль и пониженную ставку нельзя.

Есть и другая сторона: пониженные 5% и 7% дают меньшую ставку, но отнимают право на вычет входного НДС. Общая ставка 22% это право сохраняет. Покупаете бельё, чистящие средства, ремонт — с общей ставкой эти суммы участвуют в вычете, с 5% — нет.

Считаем на числах

Ставка 5% выбрана как рабочая гипотеза: она ниже 7% и подходит большинству малых отелей. Если вы вправе применить 7%, арифметика та же, только процент другой.

Сначала гостиница А, где почти вся выручка идёт номерами без кухни:

У гостиницы А ноль явно выгоднее: почти вся выручка идёт номерами, а НДС с зала небольшой. Разница — 840 тысяч, и это до вычетов, которые при общей ставке ещё уменьшат налог.

Теперь гостиница Б, где 9 млн выручки приносят залы и банкеты:

У гостиницы Б картина переворачивается: 9 млн допуслуг по 22% дают почти два миллиона НДС, а пониженная ставка снимает разом всё — и с номеров, и с банкетов. Выигрыш пониженной — 480 тысяч, пока мы не трогаем закупки.

Где вычеты меняют ответ

Вычет — это входной НДС по вашим счетам-фактурам, который уменьшает налог к уплате, но не больше, чем начислено с продаж. У гостиницы на общей ставке в него попадают бельё и текстиль, чистящие средства, ремонт номеров, оборудование зала, коммунальные услуги от поставщиков-плательщиков НДС. При 5% ни одна из этих сумм в расчёт не идёт.

Чтобы было за что зацепиться, возьмём условную цифру: входной НДС по закупкам гостиницы Б — 200 тысяч за год. Это пример, а не норматив, у вас будет своя сумма из счетов-фактур. Считаем налог к уплате после вычета:

С такой закупкой пониженная ставка всё ещё выигрывает, но разрыв сжимается с 480 до 280 тысяч. Точка, где варианты меняются местами, считается просто: ноль догоняет пятёрку, когда входной НДС по закупкам переваливает за ту же разницу налогов — у гостиницы Б это около 480 тысяч за год, у гостиницы А — около 840 тысяч. Подставьте свою сумму из счетов-фактур, и увидите, на какой стороне вы.

У мини-отеля с 30 млн выручки закупки редко дают вычет больше нескольких сотен тысяч: бельё, химия и текущий ремонт — не заводское оборудование. Но именно поэтому проверять надо по своим счетам, а не по ощущению: у отеля с недавним ремонтом или закупкой мебели вычет может оказаться заметно больше.

Где завтрак перестаёт быть завтраком

Самая частая точка ошибки — включённый завтрак. Если он входит в тариф и по вашей категории номера относится к сопутствующим услугам, он едет по нулевой ставке вместе с проживанием. Если завтрак продаётся отдельно, как услуга общепита, — уже 22%.

Отсюда простое правило для расчёта: чем больше выручки оформлено как «номер с завтраком в тарифе», тем меньше допуслуг по 22% и тем выгоднее ноль. Чем больше у вас отдельного питания, залов и экскурсий в прайсе, тем сильнее тянет к пониженной ставке.

Та же логика с арендой зала. Если зал входит в пакет мероприятия, которое вы проводите как проживание с сопутствующей услугой, — это одна история. Если зал сдаётся по часам посторонним, — совсем другая, и она облагается по 22%.

Три ошибки, которые дороже выбора ставки

1. Пытаться совмещать. Ноль и одновременно 5% или 7% — это не рабочая комбинация, даже если выручка разложена по разным услугам.
2. Брать ноль без документов. Без отчёта о доходах от услуг проживания и документа на объект ставка не подтверждается, и налоговая снимет ноль.
3. Считать 5% как «пять процентов от прибыли». Это пять процентов от цены услуги, сумма прибавляется к чеку или вычитается из вашей выручки — в зависимости от того, как вы её ставите. На цифры выше это уже влияет.

Что проверить до выбора

• Доля выручки от номеров и от услуг, которые точно останутся за тарифом. Если залы и банкеты дают больше трети выручки — считайте пониженную ставку всерьёз.
• Состав тарифа: что входит в цену номера по вашей категории и звёздности.
• Закупки с НДС: сложите входной налог по счетам-фактурам за год и сравните с разницей между схемами из таблиц.
• Готовность к отчётности: отчёт о доходах и документы на объект нужно подавать каждый год, пока применяете ноль.

Если вы вправе применить 7% вместо 5%, пересчитайте с этим процентом — но помните, что в обоих случаях нуля по номерам у вас уже не будет.

Частые вопросы

Можно ли потом передумать и перейти на 0%? Ставку выбирают на год, и от нуля отказаться нельзя (п. 3 и 7 ст. 164 НК). Передумать в середине года не получится.

Дополнительные услуги по нулю — это что? Только то, что входит в цену номера и относится к сопутствующим услугам вашей категории по Положению № 1951. Всё, что продаётся отдельно, — по 22%.

Если выручка упала ниже 20 млн, НДС отменяется? Порог и правила работы с НДС на УСН меняются, и этот вопрос стоит прояснить у вашего бухгалтера по вашей конкретной ситуации.

Что сделать на этой неделе

Возьмите свою выручку за последние три месяца и разложите её на две строки: номера с тарифом и всё, что продаётся отдельно. Посчитайте, какую долю дают залы, банкеты и питание. Если она выше трети — наша ставка на пониженную, если ниже — на общую с нулём.

Дальше сверьте закупки: какие счета-фактуры у вас есть и сколько входного НДС вы реально вернёте. Разница между двумя схемами у многих отелей съедается именно здесь.

И ещё один поворот, если вы смотрите на вторую точку. Ставку выбирают по каждому объекту отдельно, поэтому решение по действующей гостинице не связывает вам руки при открытии новой. Структуру выручки будущего отеля стоит прикинуть до подачи документов: если там будет много залов, банкетов и отдельного питания, раскладка может отличаться от нынешней, и пересчитывать всё задним числом не придётся.

Если вы ещё выбираете формат — мини-отель, хостел или апарт под управлением сети, — в нашем каталоге можно сравнить, как устроены такие форматы по цене входа и условиям работы управляющей компании: каталог отелей, хостелов и глэмпингов.