Пункт выдачи налогообложение: с какой суммы платить налог

Пункт выдачи Ozon или Wildberries: с какой суммы платить налог и почему патента для ПВЗ нет

В чате предпринимателей советуют: «купи патент — и живи спокойно». Вы открываете выписку по счёту, видите там суммы за выданные заказы и понимаете, что не уверены даже в простом: 6% от чего считать? От трёх миллионов, которые прошли через точку, или от того, что реально упало на счёт?

Считать надо от вознаграждения. ФНС объясняла: деньги, поступившие от покупателей, не являются доходом ПВЗ, потому что торговлей занимается маркетплейс, а пункт только выдаёт заказы. В доход идут проценты и фиксированные выплаты от маркетплейса за выдачу и возвраты. Патента для пункта выдачи нет, и покупать его — значит платить за режим, которого для этой работы не существует.

С какой суммы налоговая ждёт налог

ПВЗ работает по агентскому договору. Покупатель платит маркетплейсу, маркетплейс держит товар и оформляет продажу, а пункт принимает заказ от курьера, выдаёт его и оформляет возврат. За это начисляется вознаграждение.

Разберём на примере, чтобы было видно, откуда берётся база. Допустим, за месяц через точку прошло товаров на 3 000 000 ₽. Вознаграждение за операции — 180 000 ₽.

• 3 000 000 ₽ — деньги покупателей. Базу по УСН не формируют.
• 180 000 ₽ — вознаграждение маркетплейса. Это доход пункта.
• Штрафы и удержания из вознаграждения маркетплейс уже вычел, поэтому в счёте вы видите сумму после них.

Самозанятость ПВЗ не подходит — это агентский доход от бизнеса, а не работа без наёмных сотрудников. Остаются общий режим или УСН; на практике точку ведут на упрощёнке.

Что приходит на счёт и что с него уходит

Вознаграждение — не прибыль. Из него вы платите за всё, что делает возможной выдачу: аренду, зарплату смены, рекламу, расходники, поддержку чистоты, кассу. По разным оценкам, расходы точки съедают 60–75% вознаграждения.

На том же месяце с долей расходов 65% это выглядит так:

Отдельной строкой в расходах может стоять комиссия эквайера, если по договору её платит точка. Это деньги, которые списываются с вашего счёта или с суммы выплаты, а не налог. В цепочке расчёта она ведёт себя как любая другая трата: уменьшает то, что остаётся после расходов. Для «доходов минус расходов» её нужно подтвердить документом, для «доходов» она на налог не влияет.

Для УСН «доходы» база — 180 000 ₽. Ставка 6% даёт 10 800 ₽ налога. Его можно уменьшить на уплаченные страховые взносы ИП.

Для УСН «доходы минус расходов» база — 180 000 − 117 000 = 63 000 ₽. При ставке 15% налог 9 450 ₽, но есть минимальный налог: платится не меньше 1% с дохода, то есть 1 800 ₽.

В этом примере 15% выгоднее примерно на 1 350 ₽ — разница и есть цена той работы, которую вы делаете с документами. Сравнение на двух вариантах доли расходов показывает, откуда берётся вывод:

Если ваша доля ближе к 60%, экономия на 15% почти исчезает и режим выбирают по удобству учёта; если к 75%, счёт в пользу «доходов минус расходов» уже заметный. Третий вариант — ваша точка считается так же, подставьте своё число расходов.

Сравнение двух режимов по сути:

Регионы могут снижать ставку УСН, поэтому точные цифры для своего субъекта стоит уточнить у налоговиков и специалиста: на 15% придётся подтверждать расходы документами, а часть трат, по которым не хватает подтверждения, инспекция снимет из базы. Переход между режимами возможен с нового года, а точный обмен цифрами стоит проверить до подачи уведомления.

Если вы ведёте учёт в сервисе для ИП, в «Поступлении от эквайера» при оплате от покупателей ставят «Доход УСН» = 0, а сумму вознаграждения проводят как оплату от комитента. Это настройка документов, которая повторяет агентский механизм, и её стоит показать бухгалтеру вместе с договором.

Когда точка растёт: вторая точка и другой регион

Вторая точка меняет не ставку, а то, что придётся считать на две кассы. Вознаграждения по точкам складываются в один доход ИП, а расходы — только те, что подтверждены и относятся к работе; если смены общие, а аренда одна, делить её между точками придётся заранее, иначе база на «доходах минус расходах» поедет. Страховые взносы ИП платятся на предпринимателя, а не на точку, поэтому при УСН «доходы» уменьшать налог ими можно один раз на весь доход, а не отдельно по каждой.

Если новая точка в другом субъекте, ставка УСН там может быть другой: регионы вправе её снижать. При УСН по месту жительства ИП смена адреса точки ставку не меняет, а при переезде самого предпринимателя — меняет, и это уточняется в налоговой по новому месту. Закрытие одной из точек посреди года тоже требует пересчёта: её доход остаётся в базе за отработанные месяцы, а расходы по ней дальше не идут.

Почему патента для ПВЗ нет

В перечне видов деятельности для патентной системы нет пунктов выдачи заказов. Нет там хранения и выдачи заказов по агентскому договору, а ПВЗ работает именно так. Иногда точку пытаются провести как розничную торговлю, но это не проходит: магазин не продаёт товар — он принадлежит маркетплейсу, а вы получаете вознаграждение за услуги.

Ещё один аргумент против: маркетплейсовая торговля идёт дистанционно; патентная система эту территорию не покрывает.

Теперь про риск, который стоит считать в деньгах. Если налоговая посмотрит на точку как на розничную торговлю или на организацию, которая обязана была применять другой режим, она пересчитает доход за прошлые периоды и доначислит налог по правилам того режима, плюс пени за каждый день просрочки и штраф за неполную уплату. Патент, который вы купили «на всякий случай», от этого не защищает: режим, которого нет в федеральном перечне, не закроет доначисление по другому режиму. Обжаловать такую переквалификацию обычно сложно, потому что спор идёт о том, какой деятельностью вы занимались фактически, а не о том, что написано в патенте.

Регион может вводить свои подвиды, но перечень федеральный, и пункт выдачи в нём отсутствует. Поэтому даже если в местном отделении УФНС предложат оформить патент, это не значит, что этот патент закроет ваш ПВЗ.

Что проверить в договоре до выбора режима

1. Как сформулировано вознаграждение: процент от заказов, фикс за выдачу или сочетание? От этого зависит, насколько плавно растёт доход при росте оборота.
2. Как оформляются штрафы и удержания: списываются из вознаграждения или выставляются отдельным документом?
3. Кто платит комиссию эквайера. В договоре найдите, чей это расход — ваш или маркетплейса. Если ваш, проверьте в счёте, как её списали: отдельной строкой из вашего вознаграждения или сверх него. От этого зависит, попадает ли она в расходы для УСН «доходы минус расходы», и есть ли на неё документ.
4. Подписано ли агентское соглашение и видна ли в нём ваша роль посредника? Это ключ к тому, что доход — вознаграждение, а не вся выручка.
5. Какие допуслуги разрешены: приём других посылок, продажа сопутствующих товаров. Допуслуги — отдельный поток и отдельная база.

Ни один пункт не заменяет учёт: касса, счёт и первичка должны сходиться, иначе УСН 15% окажется на бумаге выгодной, а в реальности — нет. Если считаете такую точку, в нашем каталоге собраны предложения по пунктам выдачи и условия входа — сравните их с расчётом выше.

Риск, который стоит держать в голове: переквалификация из УСН в общий режим обычно стоит дороже, чем вероятность сэкономленных на патенте денег.

Частые вопросы

Нужна ли касса? Да. Приём оплаты от покупателей и дополнительных услуг идёт через кассу; приём и выдача заказов маркетплейса оформляются по его правилам.

Что будет, если налоговая посчитает доходом всю сумму, прошедшую через точку? Это спорный сценарий: ФНС как раз указывает, что деньги покупателей не доход ПВЗ. Поэтому агентский договор и документы по вознаграждению нужно хранить — они и есть ваш аргумент.

Когда 15% выгоднее 6%? Тогда, когда подтверждённые расходы составляют около двух третей вознаграждения и выше; на точных цифрах это стоит проверить. Сравнение в нашем примере — не универсальный ответ: у каждого ПВЗ доля расходов своя.

Считается ли самозанятость режимом для ПВЗ? Для агентской работы с постоянным потоком клиентов она не подходит. Остаются УСН и общий режим.