Патент на ремонт квартир или УСН: считаем, если материалы ваши

Патент на ремонт квартир или упрощёнка: что меняется, если материалы покупаете вы

Куда уходят деньги за материалы

Вы привозите плитку, смеси и профиль на объект, заказчик переводит вам всю сумму по смете — работу плюс материалы. На упрощёнке с объектом «доходы» эта сумма целиком считается вашим доходом, включая ту часть, которую вы сразу отдали поставщику. То есть 6% вы платите и с денег на плитку, которые через вас только прошли.

Патент устроен иначе: налог считают не с вашей выручки, а с потенциально возможного дохода, который регион устанавливает для вида работ. Поэтому стоимость патента от того, кто закупает материалы, не меняется — но в доход для лимита в 20 млн попадает вся сумма по договору, вместе с материалами.

Минфин в письме от 19.12.2014 № 03-11-12/65757 объяснял именно это: если по договору подряда заказчик возмещает исполнителю стоимость материалов, возмещение входит в доход ИП на патенте. Логика та же, что и на упрощёнке: для налоговой вы получили деньги по договору, а не выступили посредником при покупке.

Дальше всё зависит от двух вещей. Первая — проходит ли закупка материалов через ваш счёт или через счёт заказчика. Вторая — отдаёте ли вы часть работы другим бригадам, оформленным как ИП или ООО. Первый пункт меняет сумму налога, второй может лишить вас патента.

Что патент разрешает бригаде, а что нет

Патент берут на конкретный вид деятельности. Ремонт жилых и нежилых помещений в этот перечень входит, и заказчиком может быть физлицо, ИП или компания — это подтверждает письмо Минфина от 15.06.2021 № 03-11-11/46786.

Ограничения у патента жёсткие, и одно из них бьёт по привычной схеме работы бригады:

• Доход за год — не больше 20 млн рублей по данным на 2026 год. Когда лимит превышен, вы теряете право на патент с начала года, в котором перешли порог, и пересчитываете налог по общему режиму.
• Не больше 15 наёмных работников. Средняя численность за период считается по правилам налоговой, а не «на глаз».
• Никакого субподряда. ИП на патенте не вправе привлекать по договорам субподряда других ИП или юрлиц: на это прямо указывают письма Минфина от 11.06.2021 № 03-11-11/46562 и от 21.04.2021 № 03-11-11/30270 и определение Верховного Суда РФ от 14.04.2020 № 302-ЭС20-4418.
• Подрядчик-физлицо допустим. Отдать часть работ человеку без статуса ИП патент не мешает — это следует из письма Минфина от 15.06.2021 № 03-11-11/46786.

Разные издания приводят разные цифры лимита: одни пишут про 20 млн, другие про 60 млн. Мы берём 20 млн по данным на 2026 год и советуем перед покупкой патента сверить лимит в налоговой инспекции по вашему региону — цифры меняются, а решение дорогое.

Если ваша бригада постоянно привлекает на объекты другие ИП — электриков, сантехников, плиточников, — патент вам не подходит. Останетесь на патенте, а инспекция увидит субподряд по актам и договорам, налог пересчитают по общему режиму, и это будет дороже, чем сразу выбрать упрощёнку. Электрика без ИП, который работает по договору как физлицо, это ограничение не задевает.

Три расчёта на одном объекте

Возьмём условный год бригады. Выручка по договорам — 4 млн рублей, из них 2,8 млн уходит на материалы, зарплату рабочих и подрядчиков. Оставшиеся 1,2 млн — это то, что остаётся у вас до налога. Цифры примера — иллюстрация: выручку 4 млн, расходы 2,8 млн и потенциальный доход 1,5 млн для патента берём из открытого разбора по выбору режима для строительного бизнеса и переносим на условную бригаду. Конкретный патент по вашему региону и виду работ считает инспекция, и суммы там будут другими.

Сравните первую строку со второй. На патенте обе строки дают одну и ту же сумму 90 тыс. рублей, потому что налог привязан к потенциальному доходу, а не к деньгам на счёте. На упрощёнке цифры тоже совпадают по сумме, но смысл другой: 240 тыс. рублей на 6% вы платите и в том случае, когда 2,8 млн из выручки — это чужие деньги на плитку и смеси. Потолок, до которого патент работает, — 20 млн рублей выручки по договорам за год; материалы в эту цифру входят наравне с работой.

На упрощёнке «доходы минус расходы» видно, что происходит: 4 млн − 2,8 млн = 1,2 млн, налог 15% от прибыли — 180 тыс. рублей. Материалы уменьшают базу, но только если их покупку вы можете подтвердить документами и они проходят по правилам учёта расходов.

На 6% база — вся выручка: 4 млн × 6% = 240 тыс. рублей, и материалы, которые вы купили и передали заказчику, из неё не вычитают. На патенте налог считают с потенциального дохода: 1,5 млн × 6% = 90 тыс. рублей, и выручка по факту на него не влияет, пока вы не перешли лимит.

Главный вывод из таблицы: при выручке 4 млн и расходах 2,8 млн патент дешевле обеих ставок упрощёнки, потому что его стоимость привязана к потенциальному доходу, а не к реальным деньгам на счёте. Но этот расчёт работает, только пока вы укладываетесь в лимиты патента и не отдаёте работу другим ИП.

Когда упрощёнка обгоняет патент

Патент дешевле не всегда. Стоимость патента в конкретном регионе может оказаться высокой — регионы устанавливают потенциальный доход сами, и для ремонта в крупном городе он бывает заметно выше 1,5 млн.

Порог считается просто. Возьмите выручку 4 млн и расходы 2,8 млн, как в примере выше: налог на упрощёнке 6% с такой выручки — 240 тыс. рублей. Патент выгоднее, пока он стоит меньше этой суммы. Если инспекция насчитала вам, скажем, 300 тыс. рублей за год, упрощёнка «доходы» уже дешевле, и дальше сравнивайте её с 15%.

Упрощёнка «доходы минус расходы» проигрывает 6% при высокой доле расходов — как в нашем примере, где расходы 70% выручки, — но выигрывает, когда расходов мало. Разница 240 тыс. против 180 тыс. рублей в таблице выше держится на том, что 2,8 млн из 4 млн вы можете подтвердить документами. Если половина закупки без чеков, база на 15% вырастает и ставка перестаёт быть выгодной.

Субподряд перевешивает расчёт. Бригада, у которой 4 млн выручки и постоянные подрядчики-ИП, на патенте работать не может, даже если патент дешевле. В этом случае выбирайте между 6% и 15% на упрощёнке и смотрите, сколько расходов вы можете подтвердить документами.

Отдельно про материалы. Если заказчик покупает их сам, ваша выручка меньше, а на упрощёнке «доходы» меньше и налог. На патенте разницы в налоге почти нет: он не привязан к сумме по договору. Поэтому бригаде на патенте всё равно, кто закупает материалы, — а бригаде на 6% это критично.

Что поменять в договоре и смете

Схема оплаты материалов должна быть видна в документах, иначе при проверке инспекция посчитает по-своему. Ниже — не нормы, а рабочая последовательность: так документы читаются однозначно и инспекции, и заказчику.

1. Решите, кто покупает материалы. Если хотите освободить выручку от стоимости материалов, переведите закупку на заказчика: он покупает и передаёт вам по акту, вы получаете только плату за работу. Если закупка остаётся у вас — так и пишите в договоре: материалы ваши, заказчик их оплачивает.
2. Разделите смету на две части. Работа и материалы — отдельными строками с суммами. Так видно, что облагается на упрощёнке и что попадает в базу.
3. Сохраняйте чеки и накладные. Материалы уменьшают базу только при подтверждённых расходах — на упрощёнке «доходы минус расходы» без документов вычитания не будет.
4. Проверьте подрядчиков. Если на объекте работают другие бригады, посмотрите, как они оформлены: ИП и ООО на патенте запрещены, физлица — разрешены.
5. Сверьте лимиты перед покупкой патента. Доход 20 млн и 15 работников — пороги, за которыми патент перестаёт действовать, и лучше знать об этом до начала года, а не после проверки.

Если вы на патенте и закупаете материалы сами, деньги на них всё равно проходят через ваш счёт и попадают в доход. Поэтому схема «материалы через подрядчика» на патенте не экономит налог — она только увеличивает оборот и приближает лимит в 20 млн.

Если бригада растёт в сеть

Вторая бригада меняет не только график, но и налоговый расчёт. Два объекта по 4 млн выручки — это 8 млн по договорам за год, и до потолка патента в 20 млн остаётся 12 млн; с материалами, которые проходят через ваш счёт, этот запас тает быстрее, чем кажется по числу объектов. Третий и четвёртый объекты такого масштаба подводят к порогу, за которым патент теряется с начала года и налог пересчитывают по общему режиму.

Вторая бригада тянет за собой вторую пару подрядчиков. Если электрик и сантехник придут как ИП, патент отпадает раньше, чем вы упрётесь в лимит, — независимо от того, сколько у вас объектов.

Поэтому рост стоит считать заранее: сколько выручки по договорам дают объекты вместе с материалами, сколько из этой суммы приходится на подрядчиков-ИП и останется ли запас до 20 млн к концу года. Когда запас заканчивается, выбор режима придётся делать заново, уже с учётом упрощёнки, и лучше посчитать это до подписания договоров на новые объекты.

Мы не советуем выбирать франшизу ради налогового режима: патент и упрощёнка — это ваш выбор как ИП, и он не зависит от вывески. Но если вы думаете о второй бригаде, посмотрите, как устроены форматы в нашем каталоге ниши ремонта квартир: там видно цену входа и роялти у каждой компании, и вы сможете сравнить с тем, что уже знаете про свою экономику.

С чего начать на этой неделе

Разложите последние три-четыре объекта: сколько в среднем проходит через ваш счёт денег на материалы и сколько из этого вы отдаёте поставщику. Эта цифра покажет, сколько налога вы платите с чужих денег на 6% и насколько материалы приближают лимит 20 млн на патенте.

Потом возьмите стоимость патента на свой вид работ в своей инспекции и сравните с 240 тыс. рублей — налогом на 6% с выручки 4 млн. Если патент дороже, смотрите в сторону упрощёнки: 6% или 15%, в зависимости от того, сколько расходов вы можете подтвердить. Отдельно проверьте, есть ли у вас подрядчики на ИП: если есть, патент отпадает, и выбор идёт между 6% и 15%.

Точную сумму патента и порядок перехода лучше уточнить в своей налоговой инспекции или у бухгалтера, который ведёт ваши объекты: региональные ставки и правила меняются, и расчёт по чужому примеру можно перенести на свой бизнес только с поправкой на регион.

Частые вопросы

Можно ли на патенте привлекать подрядчика-физлицо без ИП? Да, это допускает письмо Минфина от 15.06.2021 № 03-11-11/46786. Запрет касается субподряда с ИП и юрлицами, а не с физлицами.

Что будет, если на патенте превысить лимит дохода? Право на патент теряется, и налог за период пересчитывают по общему режиму. Порог по данным на 2026 год — 20 млн рублей, точную цифру стоит сверить в инспекции перед покупкой.

Материалы, которые я купил и передал заказчику, уменьшают налог на упрощёнке 6%? Нет. На объекте «доходы» база — вся выручка, расходы не вычитаются. Уменьшить базу можно только на упрощёнке «доходы минус расходы» и при подтверждённых документах.

Обязательно ли переходить на патент, если он дешевле? Нет, это ваш выбор. Патент удобен, когда вы работаете без субподряда и укладываетесь в лимиты; если схема работы с подрядчиками на ИП вам важна, оставайтесь на упрощёнке.