НДС для общепита в 2026 на УСН: кому доступна льгота

Порог пройден: когда общепит на упрощёнке может не платить НДС

Владелец кафе смотрит на выручку за год, видит цифру выше 20 миллионов и решает, что теперь придётся сдавать НДС и поднимать цены. Спешить с этим выводом не стоит: у общепита есть своя норма освобождения, и по ней платить налог не нужно, если заведение проходит по доле выручки и по зарплате. В 2026 году для многих кафе зарплатное условие временно сняли — это и есть та лазейка, на которую сейчас ориентируются небольшие заведения.

Ниже — как проверить свою точку по каждому условию, где взять цифры и что делать, если одно из них перестало сходиться посреди года.

Что даёт освобождение общепита в 2026 году

Общепит освобождён от НДС по подпункту 38 пункта 3 статьи 149 Налогового кодекса. Освобождение не зависит от того, на какой системе налогообложения вы работаете: им пользуются и упрощенцы, и компании на общей системе. Условий три, и они должны выполняться одновременно:

• доход за прошлый год не больше 3 млрд рублей;
• не меньше 70% дохода пришло от услуг общественного питания;
• среднемесячные выплаты работникам не ниже средней зарплаты в общепите по региону.

Отдельно действует правило статьи 145 НК: если доход за 2025 год не превысил 20 млн рублей, упрощенец освобождён от НДС автоматически, и никакая специальная льгота ему не нужна.

Проблема начинается в диапазоне между 20 и 60 млн рублей. Здесь автоматическое освобождение по статье 145 уже не работает, а зарплатное условие льготы общепита для небольшой кофейни часто недостижимо: средняя зарплата по отрасли в регионе бывает выше той, что реально платят на точке.

Что изменилось с 1 апреля 2026 года

Федеральный закон № 104-ФЗ ввёл временное послабление. С 1 апреля по 31 декабря 2026 года включительно организации и ИП на УСН, которые с 1 января 2026 года утратили освобождение по статье 145, могут применять освобождение для общепита без условия о среднемесячных выплатах. Минфин разъяснил порядок применения льготы в 2026 году, и на это разъяснение ссылаются территориальные управления ФНС: это не текст закона, а толкование, поэтому читать его стоит вместе с нормой.

Что это значит на практике. Если ваш доход за 2025 год больше 20 млн, но не больше 60 млн рублей, а доля выручки от общепита составила не меньше 70%, вы попадаете под послабление и можете не начислять НДС в течение трёх кварталов 2026 года. Условие по зарплате на этот период снимается, но остальные критерии никуда не делись: лимит дохода и доля выручки по-прежнему проверяются.

Важная деталь: послабление временное. Чтобы сохранить освобождение в 2027 году, в 2026-м нужно выйти на зарплату не ниже среднеотраслевой по региону для вашего кода деятельности. Если сейчас вы платите меньше, у вас есть почти год, чтобы выровнять фонд оплаты труда.

Как проверить свою точку: пять граф

Задача — не запомнить нормы, а пройти по своей точке и увидеть, где она стоит. Вот таблица, по которой удобно проверять кафе, кофейню или пекарню с залом.

Пройти таблицу стоит до того, как выберете ставку НДС. Мы видели, как владельцы сразу переходят к вопросу «5% или 7%», пропуская пункт про долю выручки, — а именно там чаще всего и рвётся.

Как считать долю выручки от общепита

Доля считается от общего дохода, а не от прибыли. В числитель идёт выручка от услуг общественного питания: продажа блюд, напитков, обслуживание в зале. В знаменатель — весь доход, который вы получили за год.

Простой пример. Допустим, кафе за 2025 год заработало 48 млн рублей. Из них 3 млн принесла розничная продажа сопутствующих товаров — упаковки кофе, посуды, сувениров с логотипом. Остальные 45 млн — это выручка от кухни и зала. Делим 45 на 48: получаем 93,75%. Условие выполнено с запасом.

Другая картина. Кофейня заработала 55 млн, но 18 млн из них — это продажа зёрен и оборудования на вынос, оформленная как торговля. Тогда доля общепита — 37 из 55, то есть 67%. До порога в 70% не хватает, и льгота не применяется. Здесь владельцу стоит пересмотреть, как оформлен учёт: если продажа напитков и зёрен в самом заведении относится к услугам питания, выручку нужно разделять по факту, а не по привычке записывать её в торговлю.

Отдельная тонкость — чек один, а строки в нём разные. Пачка зерна, которую гость купил за стойкой вместе с латте, не становится услугой общепита только потому, что продукты в одну кассовую операцию. Смотреть нужно не на чек, а на то, что именно продали и как это оформлено во внутреннем учёте: есть ли отдельная номенклатура и отдельная группа выручки для товаров на вынос. Если товарная продажа уже учтена отдельной строкой, долю общепита вы посчитаете по выгрузке кассы без ручной расшифровки чеков.

Когда зарплатное условие всё-таки проверят

С 1 апреля по 31 декабря 2026 года зарплатное условие для упрощенцев, утративших освобождение по статье 145, снято. Но это не значит, что о фонде оплаты труда можно забыть.

Во-первых, условие вернётся в 2027 году. Чтобы сохранить освобождение, в 2026-м нужно выйти на среднемесячные выплаты не ниже средней зарплаты в общепите по региону. Считать нужно выплаты в пользу работников, отражённые в расчёте по страховым взносам, — то есть не только оклад, но и премии, доплаты, отпускные.

Во-вторых, если вы не на УСН, а на общей системе, послабление на вас не распространяется, и зарплатное условие проверяется как обычно: и сейчас, и после 2026 года.

В-третьих, если вы перешли порог 20 млн, но по доле выручки не проходите, льгота вам недоступна в принципе, и зарплатное послабление ситуацию не меняет.

Среднюю зарплату по отрасли в регионе удобнее брать не из памяти, а из данных территориального органа Росстата или из сведений ФНС по вашему коду ОКВЭД. Цифра меняется год от года, поэтому берём значение за нужный период.

Если в 2026-м открывается вторая точка

Здесь считается не «по лучшей точке», а по всем сразу. Доля выручки от общепита берётся от совокупного дохода по вашей деятельности за год: выручка новой кофейни попадает в тот же знаменатель, что и старой, и если новую точку в первый месяц оформляют с продажей оборудования или ингредиентов, эти суммы тоже идут в общий доход. Среднемесячные выплаты считаются по всем работникам, включая тех, кого наняли на второй точке: числитель — общая сумма выплат по расчёту по страховым взносам, знаменатель — число работников и число месяцев с выплатами. Новичок, который вышел на смену в августе, не тянет среднюю вниз или вверх отдельно от остальных — он просто добавляется в общий расчёт. Поэтому, прежде чем подписывать аренду под вторую точку, мы бы посчитали долю и среднюю зарплату сразу на объединённых цифрах: новая точка с дешёвым штатом может опустить среднюю выплату под среднеотраслевую, и тогда вопрос о льготе на 2027 год придётся решать заранее.

Что будет, если условие нарушено посреди года

Освобождение по статье 149 смотрят по итогам года, но лимит по доле выручки может уехать вниз и внутри года. Допустим, кафе зимой получало 80% выручки от зала, а летом открыло торговлю мороженым и напитками на вынос, и доля общепита просела до 68%. По итогам года условие может не выполниться.

Посмотрим на деньгах. Возьмём квартал с выручкой 9 млн рублей и пусть доля общепита в нём упала до 65%, то есть 5,85 млн — от кухни и зала, а 3,15 млн — товарная продажа. Если по итогам года вы не вытянули 70%, право на освобождение за этот год теряется, и НДС считают за те периоды, когда вы его применяли. При ставке 5% с оборота квартала это 450 тысяч рублей налога только за один квартал, при 7% — 630 тысяч. За три квартала без освобождения при ставке 5% выходит порядка 1,35 млн рублей. Это расчёт на условных цифрах: подставьте свою выручку за квартал, умножьте на ставку, которую выбрали, и увидите масштаб. Для точки с выручкой 9 млн в квартал 450 тысяч — это 5% всей выручки, и покрывать их придётся из прибыли, потому что это налог с оборота, который платится независимо от того, заработали вы в этом квартале или нет.

Что это значит практически. Если по итогам года доля выручки от общепита оказалась ниже 70%, право на освобождение за этот год теряется. Тогда НДС нужно восстановить и заплатить за те периоды, когда вы применяли освобождение, а также сдать декларации. Мы советуем не дожидаться декабря: раз в квартал пересчитывать долю выручки и сверять её с порогом, чтобы успеть принять решение по ставке заранее.

Если вы утратили освобождение, у вас есть выбор: платить НДС по пониженной ставке 5% или 7% в зависимости от дохода, либо перейти на общую ставку 20%. Здесь и начинается сравнение, которое стоит сделать на своих цифрах.

При утрате освобождения декларацию по НДС всё равно нужно подать с заполненным разделом 7 и кодом операции 1011214 — это отдельная формальность, о которой напоминает ФНС. Если вы освобождены, но обязаны отчитаться, декларация подаётся, даже когда сумма налога к уплате нулевая.

Льгота или пониженная ставка: что выгоднее

Пониженные ставки для упрощенцев — это не льгота общепита, а другой механизм. Освобождение по статье 149 применяется независимо от ставок 5% и 7%. Поэтому вопрос звучит так: остаться без НДС по льготе или выйти на ставку 5% и платить налог с выручки.

Пройдём цепочку на цифрах, и пусть это будет пример с условными расходами: свои подставьте сами, механика от этого не меняется. Допустим, кафе прошло порог и не попадает под освобождение: доход за 2025 год 55 млн, доля общепита 67%. Выручка за квартал — 14 млн рублей. Ставка 5% с выручки даёт 700 тысяч рублей НДС за квартал. Теперь расходы этого квартала: аренда 900 тысяч, закупка продуктов по фудкосту 30% от выручки — 4,2 млн, ФОТ со взносами 3,1 млн, прочие расходы точки 800 тысяч. Итого 9 млн, и прибыль до налога — 5 млн рублей. Из этих 5 млн 700 тысяч уходят на НДС, остаётся 4,3 млн до налога по УСН. Если бы кафе проходило по льготе, те же 700 тысяч остались бы в точке. То есть НДС по пониженной ставке — это не «налог с прибыли» в размере 14%, как иногда считают, а 5% от всей выручки, и вся сумма вычитается из прибыли.

Теперь допустим, что кафе проходит по доле выручки и по лимиту, но не дотягивает до зарплатного условия. С 1 апреля по 31 декабря 2026 года для такого случая действует послабление, и НДС не начисляется. Но с 1 января 2027 года условие по зарплате вернётся, и кафе либо выравнивает фонд оплаты труда, либо переходит на ставку 5% и платит те же 700 тысяч в квартал. Сколько стоит выровнять зарплату, считается так: разница между среднеотраслевой средней и вашей, умноженная на число работников и на число месяцев. Если до нормы не хватает 5 тысяч рублей в месяц на человека, а в штате восемь человек, на год это 480 тысяч — меньше, чем 700 тысяч налога за квартал, и вложенные в людей деньги остаются в ФОТ, а не уходят в бюджет.

Из этого следует практический вывод. Если вы проходите все условия льготы — держитесь за неё, это дешевле любой ставки. Если проходите по доле и лимиту, но не по зарплате, — используйте 2026 год, чтобы поднять выплаты до среднеотраслевого уровня, и тогда в 2027-м останетесь без НДС. Если не проходите по доле выручки, зарплатное послабление вам не поможет, и нужно считать ставку 5% или 7% на своей выручке.

Мы не считаем, что пониженная ставка выгоднее льготы. Пониженная ставка — это налог с оборота, который платится даже при убытке. Льгота позволяет не начислять НДС вовсе. Поэтому, если у вас есть возможность дотянуть условия, это стоит делать.

Если ваше кафе работает по франшизе

У франчайзи вопрос упирается не только в свою точку. Если управляющая компания держит учёт и отчётность за сеть, стоит уточнить у неё, как она считает долю выручки от общепита по вашей точке и какие выплаты включает в расчёт по зарплате. Часто бывает, что сеть централизованно решает, какой режим налогообложения применять, а франчайзи узнаёт об этом уже по факту.

Полезно также проверить, не попадают ли обязательные поставки от управляющей компании в выручку от торговли, а не от общепита. Если часть дохода идёт от продажи ингредиентов или упаковки, эта выручка может утянуть долю общепита вниз.

Четыре ошибки, на которых теряют льготу

Первую мы уже назвали: считать долю от прибыли, а не от дохода. Порог 70% применяется к выручке, а не к чистому результату.

Вторая — забыть про лимит 60 млн. Временное послабление по зарплате действует только для тех, у кого доход за 2025 год не выше 60 млн рублей. При доходе выше этого порога условия льготы общепита проверяются полностью, включая зарплату.

Третья — смешивать ставку УСН и ставку НДС. Ставка УСН — это 6% с доходов или 15% с разницы доходов и расходов, и она от НДС не зависит. Ставки НДС для упрощенца — 5%, 7% или 20% — отдельная норма со своими порогами.

Четвёртая — не подать нулевую декларацию по НДС. Освобождение не отменяет обязанности отчитаться: декларация с разделом 7 и кодом 1011214 нужна, даже если налог к уплате нулевой.

С чего начать на этой неделе

Порядок действий простой. Возьмите декларацию по УСН за 2025 год и посмотрите доход: если он до 20 млн — вы освобождены автоматически, вопрос закрыт. Если от 20 до 60 млн — проверьте долю выручки от общепита и код ОКВЭД. Прошли по доле — вы под послаблением до конца 2026 года, но зарплату нужно выровнять к 2027-му. Не прошли по доле — считайте ставку 5% или 7% на своей выручке.

Если вы считаете такую точку, в нашем каталоге кофеен и общепита можно сравнить форматы, у каждой размещённой у нас компании мы показываем цену входа и роялти с базой.

Какие товары нужно маркировать в 2026 году

Частые вопросы

Освобождение общепита действует и для компаний на общей системе?

Да. Подпункт 38 пункта 3 статьи 149 НК РФ не привязан к налоговому режиму, поэтому льготой пользуются и упрощенцы, и компании на общей системе. Но условия проверяются одинаково: лимит дохода, доля выручки от общепита и зарплата.

Если доход за 2025 год был 25 млн, я обязан платить НДС с 1 января 2026 года?

Не обязательно. Если вы на УСН и доля выручки от общепита не меньше 70%, с 1 апреля по 31 декабря 2026 года вы можете применять освобождение без зарплатного условия. Но декларацию по НДС подать нужно, с разделом 7 и кодом операции 1011214.

Что считать среднемесячными выплатами работникам?

Выплаты в пользу работников, которые попадают в расчёт по страховым взносам: оклад, премии, доплаты, отпускные. Делите сумму выплат на число работников и на число месяцев — и сравниваете со средней зарплатой в общепите по региону.

Можно ли применять льготу, если часть выручки — от продажи кофе на вынос?

Зависит от того, как оформлена продажа. Если кофе на вынос — это услуга общепита, он идёт в числитель. Если вы оформили точку как розничную торговлю, эта выручка в числитель не попадает и может утянуть долю ниже 70%.